En Brasil, la riqueza no circula fácilmente; tiende a concentrarse. Según los datos más recientes del IBGE (PNAD Contínua 2024), el 1% más rico de la población recibe el equivalente a 36,2 veces los ingresos del 40% más pobre.
Este escenario afecta no solo a la economía, sino también a la filantropía y a la capacidad de financiación de las organizaciones sociales, que operan en un entorno con pocos incentivos estructurales para la donación.
Parte de esta concentración es un legado histórico, en el sentido más literal. Los activos se transmiten de generación en generación prácticamente sin verse afectados por el sistema tributario, mientras que el tercer sector sigue teniendo dificultades para acceder a los recursos de forma constante.
Esto no es casualidad; es el resultado de un sistema tributario que, en la práctica, no fue diseñado para fomentar la redistribución voluntaria de la riqueza ni una cultura de la generosidad. Comprender este mecanismo es fundamental para cualquiera que crea que la filantropía puede ser un verdadero instrumento de transformación social.
¿Cómo funciona el impuesto de sucesiones en Brasil?
Cuando una persona fallece y deja bienes como propiedades inmobiliarias, inversiones y negocios, estos se transfieren a los herederos mediante el proceso sucesorio. Es en este momento cuando se aplica el ITCMD, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que es un impuesto estatal.
Un problema radica en la tasa impositiva. Desde 1992, la Resolución n.° 9 del Senado Federal ha limitado la tasa máxima del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ITCMD) al 8 %, y en la práctica muchos estados aplican tasas aún menores. Esta situación puede mitigarse aún más mediante estrategias de planificación patrimonial que reduzcan la carga fiscal sobre la transferencia de grandes patrimonios.
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ITCMD) brasileño también carece de progresividad real. Si bien la Constitución Federal prevé esta posibilidad y la reforma tributaria de 2023 (CE 132) la hizo obligatoria, la mayoría de los estados aún aplican tasas uniformes independientemente del monto de los bienes transferidos. São Paulo, por ejemplo, cobra una tasa fija del 4% tanto para quienes heredan R$ 100.000 como para quienes heredan R$ 100 millones, como si el sistema tributario considerara estas dos situaciones equivalentes.
Ajustar el tipo impositivo máximo para que se ajuste al principio de progresividad corregiría esta distorsión, garantizando que cada contribuyente soporte una carga fiscal proporcional a su patrimonio y respetando el principio constitucional de que quienes pueden aportar más deben aportar más.
¿Por qué es importante esto para la desigualdad?
La herencia no es solo una cuestión emocional o familiar. Es también un poderoso mecanismo económico, a menudo poco comentado, para transmitir oportunidades. Quienes heredan una fortuna considerable no solo heredan bienes, sino también acceso a crédito, educación de calidad, redes de contactos y capital para emprender negocios. Quienes parten de una base más modesta se enfrentan a un camino estructuralmente más difícil, independientemente de su esfuerzo individual.
Hablar de impuestos sobre la herencia implica reconocer que el mercado, por sí solo, no corrige las desigualdades que se acumulan a lo largo de las generaciones y que el Estado tiene un papel que desempeñar en este reequilibrio, idealmente creando las condiciones para que parte de esta riqueza genere un impacto social antes o durante su transmisión.
¿Qué relación existe entre los impuestos sobre la herencia y la filantropía?
Esta es una conexión que aún se explora poco en el debate público brasileño. El diseño del sistema de impuesto sobre sucesiones afecta directamente la cultura de la donación y la capacidad de acción del tercer sector. En otras palabras, ayuda a definir si la riqueza acumulada a lo largo de la vida puede o no transformarse en impacto social.
En Estados Unidos, este sistema funciona de manera diferente. El llamado Impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto federal que grava el total de los bienes que quedan al fallecer el causante, a diferencia del impuesto de sucesiones, que se aplica a lo que recibe cada heredero. Es progresivo, con tasas que oscilan entre el 18 % y el 40 %, y está asociado a un importante incentivo.
Las donaciones realizadas en vida o mediante testamento a organizaciones sociales calificadas son totalmente deducibles de impuestos. En la práctica, esto permite al donante destinar parte de su patrimonio a causas en las que cree, reduciendo al mismo tiempo los impuestos a pagar. De esta manera, tiene mayor control sobre el destino de estos recursos, lo que le permite integrarlos en la construcción de un legado acorde con sus valores, que de otro modo iría automáticamente al Estado.
El resultado de este incentivo es impresionante. En 2023, las donaciones a organizaciones estadounidenses totalizaron US$557 mil millones, mientras que en el mismo período las organizaciones brasileñas recaudaron R$479 millones (o US$98.5 mil millones según el precio de venta del dólar en diciembre de 2023).
Esta diferencia no es solo cultural, sino estructural. En Brasil, la falta de incentivos fiscales convierte la donación en una opción estratégica en la planificación patrimonial. Hoy en día, en estados como São Paulo, donar a una organización de la sociedad civil puede tributar igual que una herencia común. En otras palabras, el sistema no incentiva la asignación de parte del patrimonio a causas sociales.
Reforma fiscal y oportunidades
Brasil se encuentra en pleno proceso de reforma tributaria, un momento excepcional en el que el marco legal del país está en discusión y abierto a cambios. Esta oportunidad permite acercar el sistema brasileño a las mejores prácticas internacionales, especialmente en lo que respecta a cómo la tributación de las herencias puede incentivar las donaciones.
En este contexto, la Alianza para el Fortalecimiento de la Sociedad Civil, coalición de la que forma parte el Movimiento Bem Maior, trabaja para mejorar el entorno filantrópico brasileño. Uno de los logros de esta labor de promoción fue garantizar, mediante una reforma tributaria, que las donaciones a organizaciones de la sociedad civil ya no estén sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ITCMD). La victoria es significativa, pero aún depende de la regulación de las asambleas legislativas estatales para su implementación práctica.
Con objetivos fijados para 2026, la Coalición reúne a organizaciones y expertos legales que, además de trabajar a nivel federal, están redactando proyectos de ley para presentarlos a las asambleas legislativas estatales con el fin de garantizar que la no incidencia del ITCMD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) sobre las donaciones a organizaciones de la sociedad civil, ya prevista en la Constitución Federal, se ejerza de forma sencilla y accesible, sin las barreras burocráticas que impiden a la mayoría de las organizaciones disfrutar de este derecho en la práctica
Además, la Coalición está elaborando propuestas para la creación de incentivos fiscales para las donaciones en vida, inspiradas en modelos internacionales pero adaptadas a la realidad brasileña y mejoradas con las lecciones aprendidas de estas experiencias. El objetivo es crear un camino concreto para que las donaciones se conviertan en una opción estratégica dentro de la planificación patrimonial, reconocida y valorada por el sistema tributario de cada estado.
Es una conversación que debemos tener
Cada generación de líderes empresariales llega a un punto en el que debe reflexionar sobre su legado. ¿Qué perdurará? ¿Qué se transmitirá? ¿A quién?
En países con culturas filantrópicas más desarrolladas, la pregunta no es solo "¿cuántos impuestos pagaré?", sino "¿qué legado quiero dejar y cómo puede el sistema ayudarme a lograrlo?". En Brasil, todavía estamos creando las condiciones para que esta segunda pregunta se incorpore a la planificación patrimonial.
Cambiar este panorama no solo depende de los legisladores, sino también de los líderes empresariales e inversores que comprendan el papel que pueden desempeñar, ya sea como voces activas en el debate público, como planificadores conscientes del legado o como donantes que ayuden a crear un entorno más favorable para la filantropía en el país.
La transmisión de la riqueza es inevitable. La pregunta es: ¿qué podemos hacer, colectivamente, para asegurar que también se convierta en una oportunidad para la transformación social?
Este artículo se basa en el trabajo académico “Impuestos sobre la herencia e innovación institucional: caminos hacia la justicia fiscal y el fortalecimiento del tercer sector en Brasil”, publicado en la revista Direitos Democráticos & Estado Moderno (PUC-SP), vol. 1, n.º 16, enero/abril de 2026.
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Este artículo fue escrito por:
Natalia Cordeiro, abogada del Movimiento Bem Maior.
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